新所得税申报表填报:

市国税局以京国税发（2006）261号通知转发国税总局国税发56号通知，重新修订企业所得税申报表，并从2006年12月即4季度预申报开始执行。

一、           必要性

规范申报表的统一格式，是用微机管理企业所得税的基础数据的基本条件。总局在06年下达的各税评估软件能正常运作是数据库的数据来源，降低税收成本。准确查核异常纳税企业的问题点，使稽查选户做到技术化和目标化。

二、新申报表的构成

（一）    按征收方式分为查账征收和核定征收两种。年度内《企业所得税预缴申报表》《企业所得税核定征收申报表》，年未汇算《企业所得税年度纳税申报表》及其附表（1—14）

（二）      按会计制度，新申报表根据各纳税人执行的不同会计制度，对收入和成本的明细表，即：附表一、二分为企业、事业、金融明细表；对金融企业的呆账准备和保险企业的保险准备提转差单独设置纳税调整表，除上述按会计制度或行业单设表反映外，其他各表均为通用表。

三、新申报表明确有关项目计算口径

（一）允许扣除的公益救济性捐赠基数为新表第16行“纳税调整后所得”

（二）技术开发费的加计扣除，不再实行比上年实际支出增长10%作为基本条件，即按本年实际发生额的150%扣除。

（三）重申“投资收益”为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息，股票股息和其他形式的分配额，并不再做还原计算（主表第二行）。

（四）明确广告费、招待费、宣传费等项目扣除基数为申报表第1行“销售（营业）收入”。

（五）查到的应纳税所得额，并入所属年度的应纳税所得中，但不得弥补亏损，计提公益救济性捐赠。

（六）工会经费的计算基数，明确为按税收规定允许税前扣除的工资额。

四、新申报表的填报编制

（一）、核定征收企业《所得税纳税申报表》

本表共设8行，前4行为应纳税所得额的计算，后3行为应纳所得税的计算。本表应纳税所得额的核定分为按收入额和成本费用核定应税所得率，即分为：

收入总额×应税所得率=应税所得额

成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率=应税所得额

（二）、查账征收《企业所得税预缴纳税申报表》

本表用于按月、季度预缴企业所得税时使用

第一行：    利润总额按会计制度报表数。

第二、三行： 按照税收规定应做的纳税调整项目。房地产企业将预售收入计算的预计利润，填入第二行，在预售收入转为销售收入的当期，将原预计利润填入第三行。

第四行：    弥补以前年度亏损，（中介机构鉴证，税务机关台账记载金额）。

第五行：    应纳税所得额如为负数，填零。

第六行：    适用税率填报法定税率，33%、27%、18%。

第八行：    经批准或备案的减、免、抵的所得税额，即优惠税率和法定税率之差。

（三）、查账征收《企业所得税年度纳税申报表》

本表共计35行，分为收入，扣除，应税所得额计算，应纳所得税计算。

1、 收入总额： 1—5行合计。

销售收入：对应附表一，会计口径的主营收入，其他业务收入及税收确认的视同销售。

投资收益：对应附表三，债权投资的利息收入和股权投资应分回的股息，分红和分利。

投资转让：对应附表三，各项投资性资产转让、出售、处置取得的收入。

补贴收入：包括流转税返还、减免、各项财政补贴收入，如是财政专项用途应附有财政部门的相关文件。

其他收入：对应附表一，营业外收入，债权重组收益，接受捐赠，资产评估增值及其他收入。

2、扣除项目金额：7—11行合计

销售成本：对应附表二，会计口径及视同销售收入对应成本

期间费用：三项费用合计。

投资转让成本：对应附表三，权益法核算的长期投资，必须按税收规定确认投资成本调整为初始成本。

其他扣除项目：对应附表二，对应其他收入的成本支出，但不包括公益和非公益性捐赠。

3、税所得额的计算，13—21行加减合计，

本行不得为负数，顺序计算结果如为负数，填零。

加：应税调整增加额，对应附表四，即，按照税收口径和会计制度规定的差异金额，如超出税收标准的比例、限额、时限或不允许在扣除项目中反映的支出，房地产业务的预计利润填入本行。

减：纳税调整减少额，对应附表五，即：按税收口径可在税前扣除，但未列入当期或本费用中扣除项目金额。以及以前年度工作调增的时间性差异本期应结转的扣除项目金额。如广告费用支出，投资转让损失，呆、坏账准备。

纳税调整后所得，如为负数，即以纳税人当年申报可以后年度结转弥补的亏损额，（需税务师事务所做出亏损鉴证报告）如为正数，可继续计算应纳税所得额。
减：弥补以前年度亏损：对应附表六，即：以前年度发生可弥补亏的损额，必须按时限顺序，延年全额弥补，不可选择年限或调整金额。

减：免税所得：对应附表七，填报经税务机关批准或审核备案的减征，免征所得税目，即明细填列。

加：应补税投资收益的已缴所得税额：按税法规定顺序结转和应补税投资收益的余额对应在被投资方企业已缴纳的所得额。

减：允许扣除的公益救济性捐赠：对应附表八，即，按本表第16行乘以税法规定可税前扣除的比例。或允许全额列支。

减：加计扣除额：对应附表九，根据财税（2006）088号文件规定，技术开发费在实行100%扣除的基础上，允许再按当年实际发生额50%在税前扣除。本行不得出现负数，本行出现的负数，即为本年不足抵扣部分，在附表九中反映，可在五年内结转。

4、应纳所得税额外负担的计算，24—34行加减后余额

减：境内投资所得抵免税额，本行等于本表第十九行，但不得超过第二十四行。

加：境外所得应纳所得税额，对应附表十，即，按纳税人境内适用的法定税率和境外所得之积填列，境外所得不需还原。

减：境外所得抵免税额，对应附表十，即按财税字（1998）116号文件规定，实行分国不分项限额抵扣和实行定率抵扣的金额。

境、内外所得应纳税额：24－25＋26－27

减：减免所得税额，对应附表七，经报批准和已审核备案的减免税额

实际应纳所得税额：28－29行

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本文引用地址：http://www.hrzh.com/article/2006/1123/article_274.html